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营业外支出怎么结转

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  导读:月末结转营业外支出会计分录如何做?营业外支出,属于损益类科目,期末需要结转到本年利润,相关的分录文中已作出解答,更多内容详情请跟着小编一起来看看吧。

  月末结转营业外支出会计分录如何做?

  营业外支出,属于损益类科目,期末需要结转到本年利润,结转后本科目无余额。

  会计分录为:

  借:本年利润

  贷:营业外支出

  对于损益类科目,会计期末结账方法主要有两种方法:一是账结法;二是表结法。

  月末结转各项费用会计分录如何做?

  结转各项费用、损失类科目

  借:本年利润

  贷:主营业务成本

  其他业务成本

  营业税金及附加

  销售费用

  管理费用

  财务费用

  资产减值损失

  营业外支出

  “本年利润”科目,核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。会计期末,企业应将损益类中收益类账户(如:“主营业务收入”等)转入“本年利润”科目的贷方,将损益类费用类账户(如:“管理费用”、“所得税费用”等)转入“本年利润”科目的借方。

  以上就是会计学堂小编为大家整理的关于月末结转营业外支出会计分录如何做的全部内容了,月末结转各项费用会计分录如何做?文中已作出详细的说明,若仍感到疑问,可与窗口答疑老师进行在线咨询。

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  营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出,捐赠支出,非常损失等。为此,要设置“营业外支出”账户对这部分内容进行核算。企业发生各项营业外支出时,记入这个账户的借方;期末结转损益时,从贷方转入“本年利润”账户的借方,结转后该账户无余额。

  中文名

  营业外支出

  外文名

  non-business expenditure

  科目类型

  损益类会计科目

  回收方式

  债务重组

  领 域

  经济学

  1

  基本含义

  2

  内容

  3

  税法规定

  4

  分类

  5

  营业税

  6

  账务处理

  7

  操作

  8

  其他信息

  编辑

  营业外支出

  企业发生的罚款支出、捐赠支出,借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”等科目, 物资在运输途中发生的非常损失,借记“营业外支出”,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。按照最新的会计准则企业出售无形资产,按实际取得的转让收入,借记“银行存款”,按该项无形资产已计提的减值准备,借记“无形资产减值准备”,按该项无形资产已计提的累计摊销,借记“累计摊销”,按无形资产的账面余额,贷记“无形资产”,按应支付的相关税费,贷记“应交税金”,按其差额,贷记“资产处置损益”,或借记“资产处置损益”。只有当无形资产报废时,按其账面价值转作当期营业外支出。企业应当按照“营业外支出”科目支出项目设置明细账,进行明细核算。期末,应将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目,结转后“营业外支出”科目应无余额。

  编辑

  ⑴营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。企业应设置“营业外支出”科目,本科目核算企业发生的各项营业外支出。⑵本科目可按支出项目进行明细核算。⑶营业外支出的注意事项。①企业转让固定资产时,先结转固定资产原值和已提累计折旧额,借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目;收到双方协议价款,借记“银行存款”,贷记“固定资产清理”科目;最后结转清理损益,计入资产处置损益,不再通过营业外支出科目核算。②企业处置无形资产时,应按实际收到的金额等,借记“银行存款”等科目,按已计提的累计摊销,借记“累计摊销”科目,按应支付的相关税费及其他费用,贷记“应交税费”、“银行存款”等科目,按其账面差额,贷记或借记“资产处置损益”科目,已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。只有当无形资产报废时,按其账面价值转作当期营业外支出。⑷期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

  编辑

  营业外支出的税法规定: 1、非广告性赞助支出不得税前扣除。2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以税前扣除。4、损赠支出又具体分为以下情况:

  营业外支出

  (1)纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。(2)企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。所得款将捐给贫困人民。在《企业所得税法实施条例》第五十一条明确定义:《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。5、财产损失。6、国家税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金,均不得作为应纳税所得额的扣除项目。即企业计提的八项准备金,除经税务机关批准的计提不超过年末按《企业会计制度》计提基数0.5%的坏账准备可在税前扣除,其他不得在税前扣除。7、债权人发生的债务重组损失,符合坏账的条件下,报主管税务机关批准后,可以税前扣除,债务人发生的债务重组损失,不得税前扣除。8、出售职工住房的财产损失。企业出售职工住房的收入计入住房周转金,不计入企业的应纳税所得,因此,发生的出售职工住房的财产损失也不得税前扣除。9、个人所得税由企业代付出的,不得在所得税前扣除。10、与取得收入无关的其他各项支出,如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿,企业负责人的个人消费等,均属无关的支出,一律不得扣除。

  编辑

  非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。固定资产处置损失指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等。不足抵补处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净损失;无形资产出售损失,指企业出售无形资产所取得价款,不足抵补出售无形资产的账面价值、出售相关税费的净损失。公益性捐赠支出,指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。非常损失,指企业对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失,在扣除保险公司赔偿后计入营业外支出的净损失。企业应通过“营业外支出”科目核算营业外支出的发生及结转情况。该科目可按营业外支出项目进行明细核算。期末,应将该科目余额转人“本年利润”科目结转后该科目无余额。需要注意的是营业外收入和营业外支出应当分别核算。在具体核算时。不得以营业外支出直接冲减营业外收入。也不得以营业外收入冲减营业外支出,即企业在会计核算时,应当区别营业外收入和营业外支出进行核算。

  编辑

  当纳税人是房地产企业,那么房地产企业在进行销售不动产时,或是说是售房的过程中,由于是对不动产进行销售,所以必须要进行相应的财务处理,可以采取预收账款的方式来进行财务处理,这种方法是为了能够收到一定量的预收帐款,并以此做为购房合同,在设立购房合同的基础上来进行相应诚意金的收取工作,然而,当收取诚意金时还没有签订相应的购房合同,因此,不是以建立在销售房屋合同的基础上收取的款项,所以不能够算是企业的营业额,更不能算其主营业务收入,当然,也就不能交纳营业税。另外,购房诚意金可以确定购房者选房的先后顺序,维护购房秩序,但不具备任何法律效应。

  编辑

  企业应通过“营业外支出”科目,核算营业外支出的发生及结转情况。该科目可按营业外支出项目进行明细核算。确认处置非流动资产损失时,借记“营业外支出”科目,贷记“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”等科目。确认盘亏、非常损失计入营业外支出时,借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”、“库存现金”等科目。期末,应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”科目,贷记“营业外支出”科目。结转后本科目应无余额。营业外支出反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出,包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等,是企业财务中很重要的一个指标。

  编辑

  首先要确认好财产盘亏和毁损事项。会计上规定:(1)存货的盘亏和毁损属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损,应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿,然后将净损失转作营业外支出。(2)固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失转作营业外支出。而《企业财产损失税前扣除管理办法》规定,纳税人在一个纳税年度内生产经营过程发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失,坏账损失,以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失,经税务机关审查批准后,准予在缴纳企业所得税前扣除。凡未经税务机关批准的财产损失,一律不得自行税前扣除。因此,财务人员要注意企业盘亏和毁损的真实性,转入营业外支出的金额是否合理,有无经税务机关批准等。笔者在一次税务稽查时,发现某单位在处置固定资产净损失时,转入营业外支出的金额特别大。经进一步核实,原来该单位把店面房以明显低于同类市场的评估价转让给内部职工,转入营业外支出的损失额未经税务机关批准,且转让价与评估价的差额未进行纳税调整。这是不符合规定的。第二要理清各项罚款、滞纳金、捐赠支出。企业发生的各项罚款、滞纳金、捐赠支出都在营业外支出账户中反映。但税法规定:(1)各种赞助支出不得税前扣除;(2)因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除;(3)纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以税前扣除。按照捐赠对象的不同,税法对纳税人的各项捐赠的具体扣除标准也不一样,主要有以下几种情况:(1)纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除;(2)纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分,准予税前扣除;(3)纳税人通过非营利性的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠、向老年活动场所的红十字事业的捐赠、对公益性青少年活动场所的捐赠,纳税人通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会等非营利机构的公益、救济性捐赠,准予在缴纳所得税前全额扣除;(4)社会力量通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对宣传文化事业的捐赠(根据国务院国发[2000]41号文件精神),在年度应纳税所得额10%以内的部分,可税前扣除。因此,企业财务人员做账时,主要要先了解会计与税法有关规定的差异,核实企业各项捐赠的具体对象、具体扣除标准,各项超范围的捐赠支出都应调整应纳税所得额。若有不符合税法有关规定的各项罚款、滞纳金支出也应调整应纳税所得额。第三,税法规定,除经税务机关批准的计提不超过年末《企业会计制度》的5‰的坏账准备可在税前扣除,企业计提的其他准备金都不得在税前扣除。第四,财务人员要对营业外支出账户中债务重组损失予以重视。会计制度规定对债权人和债务人发生的债务重组损失都记入营业外支出。而税法规定,债权人发生的债务重组损失,在符合坏账的条件下,报主管税务机关批准后,可以税前扣除。例如:2002年5月甲企业销售一批产品给乙企业,含税价款为40000元,由于乙企业发生财务困难,这笔款项一直未收回。2004年8月,双方经协商,甲企业同意减免10000元债务,余额用现金还清,甲企业已收回这部分现金。债务重组损失10000元企业已记入营业外支出。经审核,作为债权人的债务重组损失10000元不符合税法所规定的坏账条件,是不能税前扣除的,因此应调增2004年度的应纳税所得额。

  编辑

  对于自行建造的固定资产,盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去保险公司、过失人赔偿的那部分后的余额工程。分情况处理:如果工程项目已经达到预定使用状态,计入当期营业外支出。工程达到可使用状态前因必须试行运行所发生的净支出,计入工程成本。所建的固定资产已经达到预定可使用状态,但是尚未办理竣工手续的,应当自达到可使用状态之日起,根据工程预算,造价或者工程实际成本等,按暂估的价值转入固定资产成本,待办理竣工手续后再做调整。营业外支出属于损益类账户借方:登记企业发生的各项营业外支出,贷方登记期末余额转入“本年利润”账户数,结转后本账户无余额

  词条图册

  更多图册

  一、“营业外支出”到月末需结转至本年利润科目,会计分录为:

  借:本年利润

  贷:营业外支出

  二、营业外支出是指企业在生产经营期间,固定资产清理所发生的损失,借记“营业外支出”科目(处置固定资产净损失),贷记“固定资产清理”科目。企业在清查财产过程中,查明固定资产盘亏,借记“营业外支出”科目(固定资产盘亏),贷记“待处理财产损益——待处理固定资产损溢”科目。

  三、营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。

  1、企业确认处置非流动资产损失时,借记“营业外支出”科目,贷记“固定资产清理”、 “无形资产”等科目。

  2、确认盘亏、罚款支出计入营业外支出时,借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”、“库存现金”等科目。

  3、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

  资料拓展:

  应付职工薪酬月末应该怎么做?

  ——应付职工薪酬,是负债类科目,月末如有余额,应该放在那里不动,不需要把它结转到本年利润去。

  只有损益类科目,月末才结转到本年利润科目。

  与计提工资有关的损益类科目,月底需要结转到本年利润

  借:管理费用(或销售费用等科目)—工资

  贷:应付职工薪酬

  借:本年利润

  贷:管理费用(或销售费用等科目)—工资

  资本化的工资,月末也不用转入本年利润

  以上便是雪橙会计网小编给大家整理的有关营业外支出到月末怎么结转的相关内容,希望对大家能有帮助,如果还有不懂或者不明白的地方,可以直接到雪橙会计网官网提问,老会计在线答疑哦!

  营业外支出的结转的内容怎么做?如果你对这部分知识点不了解,那就和会计网一起来学习吧。

  各种费用以及数据的内容产生都是各位会计人员需要对自己企业全面进行处理的,但是在会计结转的工作内容中,各位会计人员还需要对营业外支出的详细相关内容进行处理,这对企业的各方面数据内容也是非常重要的,所以我们就需要更加全面的了解学习这方面的内容

  首先我们要把收入类结转至本年利润的贷方,费用类结转至本年利润的借方

  月末结转分录

  1、结转各项收入

  借:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入

  贷:本年利润

  2、期间费用的结转

  借:本年利润

  贷:管理费用/销售费用/财务费用

  3、成本支出的结转

  借:本年利润

  贷:主营业务成本/其他业务支出/营业外支出

  4、税金的结转

  借:本年利润

  贷:税金及附加/所得税费用

  营业外支出有哪些常用的二级科目?

  营业外支出可按支出项目进行明细核算,所以支出项目可做二级科目。

  营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如

  1、固定资产盘亏;

  2、处置固定资产净损失;

  3、出售无形资产损失;

  4、债务重组损失;

  5、计提的固定资产减值准备;

  6、计提的无形资产减值准备;

  7、计提的在建工程减值准备;

  8、罚款支出;

  9、捐赠支出;

  10、非常损失;

  11、赔偿金;

  12、违约金等。

  以上就是有关营业外支出的一些知识点,希望能够帮助大家,想了解更多相关的会计知识,请多多关注会计网!

  来源于会计网,责编:哪吒

  营业外支出月末结转会计分录

  营业外支出是指企业在生产经营期间,固定资产清理所发生的损失,借记“营业外支出”科目(处置固定资产净损失),贷记“固定资产清理”科目。企业在清查财产过程中,查明固定资产盘亏,借记“营业外支出”科目(固定资产盘亏),贷记“待处理财产损益——待处理固定资产损溢”科目。

  营业外支出,属于损益类科目,期末需要结转到本年利润,结转后本科目无余额。

  会计分录为:

  借:本年利润

  贷:营业外支出

  对于损益类科目,会计期末结账方法主要有两种方法:一是账结法;二是表结法。

  月末结转各项费用会计分录如何做?

  结转各项费用、损失类科目

  借:本年利润

  贷:主营业务成本

  其他业务成本

  营业税金及附加

  销售费用

  管理费用

  财务费用

  资产减值损失

  营业外支出

  “本年利润”科目,核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。会计期末,企业应将损益类中收益类账户(如:“主营业务收入”等)转入“本年利润”科目的贷方,将损益类费用类账户(如:“管理费用”、“所得税费用”等)转入“本年利润”科目的借方。

  以上就是会计学堂小编为你整理的关于营业外支出月末结转会计分录的内容,希望各位小伙伴们都能够熟练掌握,能够独立完整地做账、记账,做一个合格的会计人员。学习更多会计财务知识敬请持续关注会计学堂。

  nanqiaosujian007

  [大师]

  月末要结转的。

  月末结转就是把收入类结转至本年利润的贷方,费用类结转至本年利润的借方。[1]

  月末结转分录

  1、结转各项收入

  借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

  贷:本年利润

  2、期间费用的结转

  借:本年利润

  贷:管理费用、销售费用、财务费用

  3、成本支出的结转

  借:本年利润

  贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

  4、税金的结转

  借:本年利润

  贷:营业税金及附加、所得税[2]


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